Conforme a las Normas de Información Financiera A-1 (NIF), la contabilidad representa una técnica esencial para registrar las operaciones que impactan económicamente en una entidad, generando sistemáticamente información financiera precisa. En este contexto, el Estado de Cuenta Bancario emerge como un documento crucial que respalda las transacciones que son realizadas a través de estas instituciones.
El efectivo, como activo primordial para la operatividad y el cumplimiento de obligaciones de cualquier organización, ocupa una posición destacada en el Estado de Posición Financiera, reflejando su nivel de disponibilidad de manera prioritaria.
Las Normas de Información Financiera (NIF), particularmente la NIF C-1, establecen pautas para el manejo contable del efectivo y sus equivalentes. Este último se define como la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios, incluyendo disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, así como remesas en tránsito, junto con otras partidas consideradas equivalentes de efectivo.
Por otra parte, las disposiciones fiscales requieren la integración de la contabilidad, según lo establecido en el artículo 28, fracción I del Código Fiscal de la Federación. Esta incluye una serie de elementos tales como libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, entre otros y por supuesto incluidos los estados de cuenta bancarios, que todos estos sirven como fuente para demostrar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. En particular el artículo 45 del mismo ordenamiento menciona a los estados de cuenta bancarios como parte de los documentos que pueden ser revisados en visitas domiciliarias.
Es evidente que tanto las Normas de información Financiera como el Código Fiscal de la Federación, subrayan la importancia del manejo de efectivo y en consecuencia de los Estados de Cuenta Bancarios por lo que se hace indispensable tener claramente identificadas todas y cada una de las transacciones que son registradas en estos documentos, principalmente por las consecuencias de presunción de ingresos o salidas no justificadas a las que pueden dar lugar.
Las transacciones registradas en el estado de cuenta bancario deben tener una justificación clara y legítima. La presencia de depósitos que no se originen en la actividad cotidiana podría generar observaciones por las autoridades fiscales. Por consiguiente, es esencial conservar registros que respalden cada transacción, ya sea a través de contratos o acuerdos debidamente formalizados y verificados.
Es recomendable mantener un seguimiento meticuloso tanto de las operaciones habituales como de aquellas que se consideren extraordinarias, utilizando para tal efecto los estados de cuenta bancarios como una herramienta de control interno. Este enfoque proactivo puede prevenir complicaciones durante una eventual revisión por parte de las autoridades fiscales.
En nuestra firma, estamos dispuestos a brindar orientación sobre cómo poder formalizar las transacciones registradas como excepcionales, y establecer procesos de control a este respecto siempre dando un correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Atentamente.
C.P. Magali Ramirez
Gerente del Departamento de Contabilidad
“El contenido de este boletín refleja la opinión personal del autor y tiene fines únicamente informativos. No debe interpretarse como asesoría legal, contable o financiera.”
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