Como cada año, la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, realiza la publicación del instructivo de integración y de características, así como, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales por el ejercicio fiscal 2019, mismos que fueron publicados el pasado 24 de enero del presente año en el Diario Oficial de la Federación.
Dentro del instructivo vienen especificados los anexos y la información que se deberá de confirmar y llenar por parte del contador público, entre ellos, las operaciones con partes relacionadas (anexo 16) e información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas (anexo 17), así como, el cuestionario en materia de precios de transferencia.
Respecto al anexo 16, es necesario que el contador público llene y confirme la siguiente información; para lo cual se vuelve fundamental contar previamente con el estudio de precios de transferencia por el ejercicio fiscal 2019:
– Información referente a los ingresos acumulables y deducciones autorizadas por cada una de las partes relacionadas (razón social, RFC o NIF y País de residencia) con las que el contribuyente realizó transacciones intercompañía durante el ejercicio fiscal 2019, así como sus valores correspondientes;
– Especificar el tipo de operación;
– Método de Precios de Transferencia aplicado para evaluar cada transacción;
– Confirmar si cada una de las operaciones involucra contribuciones únicas y valiosas;
– Confirmar si se realizó algún ajuste fiscal en la operación para que haya sido considerada como pactada como lo harían terceros independientes en operaciones comparables;
– Resultado sobre si la operación está pactada como con partes independientes en operaciones comparables;
– Confirmación de la modificación a los valores de actos o actividades para IVA, o bien, del IVA acreditable (deducciones) como consecuencia de un ajuste de precios de transferencia (regla 3.9.1.2. Apartado B, de la RMF vigente), así como el monto correspondiente.
En lo que se refiere al anexo 17, el contribuyente deberá de confirmar información específica relacionada con las operaciones intercompañía realizadas en el ejercicio fiscal 2019.
Algunas de ellas y a manera de resumen se mencionan a continuación:
– Actividad(es) preponderante(s) del contribuyente;
– Información referente a activos intangibles;
– Confirmación de si el contribuyente cuenta con la documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia por la fracción IX y evidencia documental de haber dado cumplimiento a lo dispuesto por la fracción XII del artículo 76 de la LISR;- Confirmación e información referente al cumplimiento del envío del Anexo 9 de la DIM por las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero, al igual si, se encuentra sujeto al envío de las declaraciones informativas, Local, Maestra y País por País por el ejercicio fiscal 2019 a presentarse en 2020; y, las declaraciones informativas presentadas en el año 2019 por el ejercicio fiscal 2018 en su caso.
– Intereses con partes relacionadas consideradas como dividendos;
– Costos de venta, gastos deducibles y no deducibles, gastos por reembolsos y a prorrata, pérdida por enajenación de acciones, operaciones financieras derivadas con partes relacionadas y capitalización insuficiente; entre otra información señalada en el anexo 17.
Sobre el cuestionario en materia de precios de transferencia a ser revisado por el contador público, trata de hacer una verificación sobre el cumplimiento respecto a la documentación comprobatoria conforme al artículo 76-IX (por operaciones con partes relacionada residentes en el extranjero) de la LISR y su contenido, así como, la evidencia documental sobre las conclusiones en materia de precios de transferencia referente al artículo 76-XII de la LISR (operaciones con partes relacionadas residentes en México); entre otra información a confirmarse en el cuestionario.
Asimismo, se tendrá que verificar el cumplimiento en tiempo forma con el envío del anexo 9 de la DIM del ejercicio fiscal correspondiente y de las declaraciones en materia de precios de transferencia presentadas en el año 2019 por el ejercicio fiscal 2018 (Local, Maestra y País por País) al igual que el contenido de estas.
Conclusiones
Debido a que él envió y la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales por el ejercicio fiscal 2019 está próximo a vencer; se considera de suma importancia verificar el correcto llenado de los anexos 16, 17 y el cuestionario en materia de precios de transferencia, asimismo, verificar si el contribuyente se encuentra cumpliendo en tiempo y forma con todas sus obligaciones en materia de precios de transferencia, con el objetivo de evitar contratiempos durante el llenado de los anexos del dictamen y así, evitar revisiones y sanciones por parte de la autoridad fiscal en el futuro.
